高新企業行業動態

重磅來襲!安徽省申報高新技術企業研發費用歸集與加計扣除相如何核算?

文字:[大][中][小] 2018/9/21  瀏覽次數:536

科技項目申報重點來襲!需要申報高新技術企業認定的安徽省企業,都知道,對于研發費用加計扣除與高新企業認定之間存在著這樣的辯證關系!對申報高企很重要,能加計扣除的安徽省企業不一定是高新技術企業,但高新技術企業必然有研發費加計扣除項目。安徽省申報高新技術企業研發費用歸集與加計扣除相如何核算?與高企之間有什么關系?認定范圍有哪些?

安徽省企業注意由于高新企業同時享受加計扣除的優惠,兩者的歸集口徑容易就混淆了。高新技術企業的研發費用范圍一般大于研發費加計扣除的范圍。比如說折舊費,對于建筑物的折舊費不能加計扣除,而高新可以。對于經營租賃費加計扣除只允許用于研發的儀器、設備租賃費,廠房不可以加計,而高新可以。高新研發費用包括裝備調試費用,田間實施費,加計扣除不包括。高新研發費用包括通訊費,加計扣除也不包括。委托研發的,高新包括委托境內外研發,而加計扣除只能是委托境內機構或個人。其他相關費用高新規定不得超過研究開發總費用的20%,而加計扣除規定是不得超過10%。高新的研發費用口徑不包括職工福利費,補充養老和補充醫療保險,而研發費用加計扣除可以。對研發人員的定義,高新研發費用只要是企業科技人員都可歸集,加計扣除必須是直接從事研發活動的人員。不過,對科技人員,高新要求累計實際工作時間在183天以上,而加計扣除沒有這個要求。
共有8個不同點。
主要差異
高新研發費用、研發費用加計扣除、其他相關費用不超過研究開發總費用的20%。包括通訊費不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。不包括通訊費;
委托研發包括委托境內外研發,只允許委托境內機構或個人進行研發。

折舊費:用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費,不包括建筑物的折舊費;

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的。不包括部分研發活動

企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。不包括人員人工費用

研發人員定義:企業科技人員,要求累計實際工作時間在183天以上。不包括職工福利費、補充養老和補充醫療保險。
直接從事研發活動人員。職工福利費、補充養老和補充醫療在其他相關費用加計扣除

經營租賃費
用于研發的固定資產租賃費均可歸集,例如廠房。
只允許用于研發的儀器、設備租賃費。

調試費與實驗費:包括裝備調試費用,田間實施費

一、研發活動及研發費用歸集范圍,允許加計扣除的研發費用。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括:
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

很多做了加計扣除的企業、或者做了國高的企業均未享受到研發資助。具體原因存在幾種情況:
一、辦理了加計扣除優惠備案的企業
1、沒有填報科技統計報表的企業。將取消今年的資助資格。做好明年的填報工作,可享受明年的研究開發資助;
2、填報了科技統計報表的企業。但由于企業填報質量問題,導致國家統計局核定的研發投入為0,沒有研發機構。請企業認真查找原因,找不到原因的,請與統計部門聯系,幫助查找,明年填報時認真整改。否則,將會影響明年的資助。
3、連續兩年存在科創委的數據與報國家統計報表數據誤差超出正常范圍的企業。市科創委將與市統計局相商進行處理。
二、未辦理加計扣除優惠備案的企業
現在正在進行專家評審。待評審結束后,將公布結果。(明年該計劃將進行調整,申報企業必須辦理加計扣除優惠備案,以在稅務部門備案的研發支出數計算資助金額)

安徽省高企熱線:0551-65300528或微信 18755150022 資料分享,解疑答惑。

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